Declarația Unică 2024, PDF „inteligent” (editabil), disponibilă la ANAF pentru PFA, chirii, cripto, activități independente

ANAF a publicat, miercuri, 10 ianuarie 2024, noul formular 212 -Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice autorizate (PFA) și persoanele fizice care obțin venituri din chirii, criptomonede, drepturi de autor, alte activități independente.

Descarcă de AICI formularul 212-Declarația Unică 2024, în format PDF inteligent (editabil), care se poate depune electronic la ANAF. Puteți să salvați documentul PDF pe desktop și apoi să-l deschideți prin click dreapta cu Acrobat Reader.

Declaraţie unică (212) - privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice conform OpANAF nr. 6/2024 se utilizează pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate  pe anul 2023, precum şi a impozitului estimat şi a contribuţiilor sociale datorate, pe  anul 2024.

Declarația unică trebuie depusă până pe data de 25 mai 2024. Se poate depune online la ANAF, prin SPV, sau via portalul e-guvernare. Se poate depune și în format hârtie, la registratura organului fiscal sau prin poștă (scrisoare recomandată, cu confirmare de primire).

Instrucțiuni de completare a Declarației Unice 2024, AICI. 

Printre altele, modificările operate de ANAF au vizat următoarele aspecte:

• În ceea ce privește veniturile realizate:

1. Modul de stabilire a bazei de calcul al impozitului pe venitul din cedarea folosinței bunurilor, în sensul în care, în anul 2023, venitul brut reprezintă venit anual impozabil.

2. Modalitatea de stabilire a impozitului pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal, începând cu anul 2023.

La transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia, prin acte juridice între vii asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel fără construcţii, contribuabilii datorează un impozit care se calculează la valoarea tranzacţiei prin aplicarea unei cote de impunere (1% sau 3%) în funcție de perioada de deținere a proprietăților imobiliare, (deţinute o perioadă de până la 3 ani inclusiv sau deţinute o perioadă mai mare de 3 ani).

3. Modalitatea de stabilire a impozitului pe veniturile sub forma câștigurilor din transferul titlurilor de valoare și instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții, începând cu anul 2023.

4. Modificarea prevederilor privind stabilirea și definitivarea obligațiilor fiscale anuale reprezentând contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice ca urmare a introducerii noilor plafoane în funcție de care se calculează contribuțiile sociale, respectiv de 6, 12 sau 24 salarii minime brute pe ţară, după caz, în funcție de nivelul veniturilor realizate în anul fiscal 2023.

• În ceea ce privește veniturile estimate:

1.Modul de stabilire a bazei de impunere și a impozitului pe veniturile din cedarea folosinței bunurilor, începând cu anul fiscal 2024.

Astfel, în cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor, venitul net anual se stabilește prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.

Veniturile din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, se impun prin reținere la sursă, impozitul fiind final.

Totodată, au fost abrogate dispozițiile potrivit cărora veniturile realizate din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere, sunt calificate ca venituri din activități independente.

De asemenea, a fost eliminată opțiunea de determinare a venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

2. Începând cu anul fiscal 2024, potrivit Legii nr.412/2023 pentru înființarea și funcționarea punctelor gastronomice locale, veniturile realizate de persoanele fizice ca urmare a desfășurării activității ca punct gastronomic local reprezintă venituri din activități independente pentru care venitul net anual se determină pe baza normelor de venit, conform prevederilor Codului fiscal.

3. Modificarea prevederilor privind stabilirea și declararea contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care realizează venituri din activități independente din una sau mai multe surse, începând cu anul fiscal 2024.

În cazul veniturilor din activități independente, contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată se stabilește la o bază de calcul egală cu suma venitului estimat a se realiza pentru anul fiscal de impunere sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice (capitolul II), respectiv 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează contribuţia.

Formularul 212 va fi utilizat pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul 2023, precum şi pentru declararea impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul 2024.

Pentru veniturile ce vor fi obținute în anul 2024, salariul minim folosit pentru stabilirea plafoanelor contribuțiilor este de 3.300 de lei (de la 1 octombrie 2023). Acest nivel rămâne valabil tot anul pentru calculul plafoanelor CASS pentru veniturile din 2024, chiar dacă de la 1 iulie 2024 Guvernul urmează să majoreze salariul minim la 3.700 de lei brut.

Pentru veniturile obținute în anul 2023, plafoanele CASS (care trebuie plătită în 2024) se stabilesc în funcție de salariul minim brut de 3.000 de lei, care intrase în vigoare la 1 ianuarie 2023 (prin HG 1.447/2022) și care era în vigoare la termenul de depunere a declarației unice pe anul 2023.