Exemple 2018: Contribuțiile de la PFA, activități independente, dividende (proiect)

Cum vor plăti contribuțiile la pensii sau la sănătate în anul 2018 persoanele fizice autorizate (PFA), alte persoane cu activități independente sau profesii liberale sau acționarii care primesc dividende? Ministerul Finanțelor Publice (MFP) dă câteva exemple într-un proiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscal.

După modificarea Codului fiscal prin OUG 79/2017, Ministerul Finanțelor trebuie să schimbe și normele de aplicare ale codului, dând acum, printre altele, următoarele exemple de calcul la CAS și CASS:

Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 148 din Codul fiscal (CAS)

O persoană fizică a realizat în cursul anului fiscal 2017, din desfășurarea unor activități independente (activitatea de consultanță fiscală și din drepturi de proprietate intelectuală), următoarele venituri:

- din activitatea de consultanță fiscală, desfășurată pe parcursul a 10 luni începând cu luna martie 2017, un venit net anual de 200.000 lei;
- din drepturi de proprietate intelectuală, realizat pe parcursul a 5 luni în perioada ianuarie – mai 2017, inclusiv, un venit net anual de 10.000 lei.  

Persoana fizică nu are calitatea de pensionar și nu este asigurată în sistem propriu de asigurări sociale.

Obligațiile contribuabilului, din punct de vedere al contribuției de asigurări sociale (CAS), începând cu anul 2018:

• Salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată în vigoare în luna ianuarie 2018 este de 1.900 lei.
• Plafonul lunar minim în funcție de care se stabilește obligația plății CAS: 1.900 lei
• Venitul net anual realizat în anul precedent, din activitatea de consultanță fiscală, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului: 200.000 lei/10 luni = 20.000 lei
• Venitul net anual realizat în anul precedent, din drepturi de proprietate intelectuală, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului: 10.000 lei/5 luni = 2.000 lei
•  Venitul net lunar cumulat din activităţi independente 22.000 lei = 20.000 lei +2.000 lei

Întrucât venitul net anual cumulat realizat în anul precedent, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului 2017 este mai mare decât nivelul salariului minim, în vigoare în luna ianuarie a anului pentru care se stabileşte contribuţia,  contribuabilul are obligația plății CAS în anul 2018 la un venit lunar ales, cel puțin egal cu 1.900 lei.

Contribuabilul depune la organul fiscal, până la 31 ianuarie 2018, inclusiv, declaraţia privind venitul asupra căruia datorează contribuţia, și își alege un venit lunar, bază de calcul CAS, suma de 8.000 lei.

CAS lunară datorată de contribuabil în anul 2018 este de 2.000 lei (8.000 lei x 25%)

CAS anuală datorată de contribuabil pentru anul 2018 este de 24.000 lei (2.000 lei x 12 luni)

Organul fiscal stabilește CAS datorată de contribuabil prin decizie de impunere, iar plata contribuției se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Exemplul privind aplicarea prevederilor art. 170 din Codul fiscal (CASS)

O persoană fizică a realizat în cursul anului fiscal 2017, din desfășurarea unor activități independente (activitatea de consultanță fiscală și din drepturi de proprietate intelectuală) și din investiții (dividende distribuite în anul 2017), următoarele venituri:

- din activitatea de consultanță fiscală, un venit net anual de 30.000 lei;
- din drepturi de proprietate intelectuală, un venit net anual de 10.000 lei;
- din investiții,  dividende distribuite  în sumă de 100.000 lei.

Obligațiile contribuabilului, din punct de vedere al contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS), începând cu anul 2018:

• Salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată în vigoare în luna ianuarie 2018 este de 1.900 lei.
• Plafonul minim anual în funcție de care se stabilește obligația plății CASS în anul 2018: 22.800 lei  = 1.900 lei x 12 luni,
• Venitul net anual cumulat realizat în anul 2017: 140.000 lei = 30.000 lei + 10.000 lei +100.000 lei.

Întrucât venitul net cumulat realizat în anul precedent este mai mare decât nivelul nivelul a de 12 ori salariul minim brut pe ţară în vigoare în luna ianuarie a anului pentru care se stabileşte contribuţia, contribuabilul are obligația plății CASS în anul 2018 la o bază lunară de calcul egală cu nivelul salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată  în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţia, respectiv 1.900 lei pentru anul 2018.

Contribuabilul depune la organul fiscal, până la 31 ianuarie 2018, inclusiv, declaraţia privind încadrarea veniturilor realizate în plafonul minim, respectiv declarația cu privire la încadrarea veniturilor realizate în plafonul lunar.

CASS lunară datorată de contribuabil în anul 2018 este de 190 lei (1.900 lei x 10%).

CASS anuală datorată de contribuabil în anul 2018 este de 2.280 lei (190 lei x 12 luni).

Organul fiscal stabilește CASS datorată de contribuabil prin decizie de impunere, iar plata contribuției se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Vezi mai multe exemple de aplicare a noilor prevederi din OUG 79/2017 în proiectul de norme de mai jos:

Proiect modificare norme de aplicare Cod fiscal by Claudiu on Scribd

Nota de fundamentare by Claudiu on Scribd