Cum să faci alegerea potrivită: PFA/Întreprindere individuală sau SRL/SRL-D

Alegerea unei entități legale are implicații clare legate de răspunderea pe care ți-o asumi, activitatea pe care o vei desfășura, sediul în care vei lucra, taxele și impozitele pe care le vei plăti și modul în care vei ține evidența contabilă.

Pentru a te asigura că vei face alegerea potrivită pentru ideea ta de afacere, în continuarea acestui ghid, vei afla despre:

• tipurile de entități juridice for profit sau non-profit

• cele mai uzitate entități juridice de către antreprenori întâlnite în practică

• criteriile de urmărit în selecția entității juridice potrivite

• întrebările care te pot ghida în alegerea entității juridice potrivite

• cum să faci alegerea potrivita între PFA/II și SRL/SRL-D

Ce sunt entitățile juridice și la ce folosesc ele?

Având caracter economic sau de binefacere, entitățile juridice implică asocierea mai multor persoane care pun în comun anumite resurse în vederea desfășurării anumitor activități și a îndeplinirii unui anumit scop social patrimonial sau/și nepatrimonial.

În prezent, asemenea activități sunt desfășurate de entități juridice în forma unor societăți reglementate în mod general de Codul Civil Român; există însă și alte tipuri de entități juridice supuse unor reglementări speciale.

Ce tipuri de entități juridice reglementează legislația română?

Legislația română este clar conturată în ceea ce privește tipurile de entități juridice ce pot fi utilizate în activitățile comerciale. Astfel, societățile destinate activităților comerciale se supun reglementărilor generale prevăzute in Legea 31/1990 care se completează, în subsidiar, cu prevederile Codului Civil privind contractul de societate (art. 1887 Cod Civil).

Așadar, dreptul comun în materia societăților este capitolul VII Contractul de societate (art. 1881- art 1954 din Codul Civil), societățile reglementate de legi speciale continuând să fie supuse acestora. De exemplu,  dacă anumite clauze din Actul Constitutiv al unei societăți cu răspundere limitată, nu există consemnate de asociați la semnarea acestuia, ele se pot completa cu prevederile aplicabile din capitolul VII Contractul de societate, din Codul Civil, în măsura în care se pot aplica.

Există și anumite tipuri de societăți destinate activității comerciale care sunt guvernate de reglementări speciale. De exemplu:

societăți pe acțiuni admise la tranzacționare[1],

societățile cu capital integral de stat[2],

instituțiile de credit și adecvarea capitalului[3],

societățile de asigurare[4].

Conform legislației în vigoare, este posibilă înregistrarea următoarelor tipuri de entități juridice în funcție de necesități:

• Persoană fizică autorizată (PFA)
• Întreprindere individuală (II)
• Întreprindere familială (IF)
• Societate în nume colectiv
• Societate în comandită simplă
• Societate cu răspundere limitată (SRL)
• Societate cu răspundere limitată – debutant (SRL-D)
• Grup de interes economic
• Societate pe acţiuni
• Societate în comandită pe acţiuni
• Societate şi companie naţională
• Societate europeană
• Regie autonomă
• Organizaţie cooperatistă de credit
• Societate cooperativă
• Cooperativă agricolă
• Societate cooperativă europeană

La toate acestea se mai pot adăuga și organizațiile non profit, asociațiile și fundațiile, care însă se deosebesc de celelalte entități prin aceea ca membrii acestora urmăresc realizarea unui scop moral, ideal, iar nu patrimonial. De asemenea, ele se supun unui regim de înregistrare și funcționare complet diferit în baza unei legislații separate.

PFA (Persoana Fizică Autorizată), II (Întreprinderea Individuală) si IF (Întreprinderea Familială) sunt reglementate de Ordonanța de Urgenta OUG 44 din 16 aprilie 2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, cu modificările la zi.

SRL si SRL-D sunt reglementate de  Legea 31/1990 Legea societăţilor, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împreună cu OUG 6/2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii debutanți.

Bineinteles ca toate acestea reglementari speciale se completează cu dispozițiile Codului Civil în măsura în care acestea sunt aplicabile.

Ce tipuri de entități juridice folosesc, de regulă, antreprenorii?

Persoana Fizică Autorizată (PFA), Întreprinderea Individuală (II), Societatea cu răspundere limitată (SRL) și societatea cu răspundere limitată-debutant (SRL-D) sunt cele mai des înființate tipuri de entități juridice din România.

Cel mai des întâlnite entități sub forma unui SRL sunt

• agențiile imobiliare,
• clinicile medicale private,
• firmele de paza,
• firmele de traduceri,
• magazinele online sau offline, etc.

Forma unei II/PFA este folosită cel mai des în

• agricultură,
• secretariat,
• coafură, manichiură, masaj terapeutic,
• consiliere,
• IT, consultanță tehnică în construcții, inginerie, etc.

Principalele deosebiri

În ultima perioadă a apărut conceptul de antreprenoriat social care cuprinde o afacere socială destinată rezolvării anumitor probleme sociale dintr-o comunitate, activitățile din acest domeniu fiind desfășurate în general sub forma unei organizații neguvernamentale (ONG) de tip asociație sau fundație. Mai rar afacerile sociale îmbracă forma unui SRL.

ONG sunt entități juridice care nu funcționează pe profit, la înființare trebuind să aibă minim 3 membri fondatori.

De reținut: Durata de înființare la ONG e mai mare decât cea a celorlalte entități juridice fiind de aproximativ 2 săptămâni. Se înființează la Judecătorie, nu la Registrul Comerțului, iar documentația depusă este mult mai stufoasă decât la SRL/SRL-D/II/PFA.

Ce trebuie să urmărești ca să alegi tipul de entității juridică potrivită

Cum știi că faci alegerea potrivită între PFA/II și SRL/SRL-D

Tipul de entitate juridică pentru care vei opta va avea un impact asupra felului în care îți vei administra afacerea, vei plăti taxele și impozitele și vei răspunde legal pentru activitatea pe care o desfășori. Pentru a alege entitatea juridică potrivită pentru afacerea ta, iată mai jos un ghid al principalelor întrebări de avut în vedere:

a. Ce cifră de afaceri o să am?

b. Care va fi activitatea mea principală?

c. Ce activități secundare o sa am în obiectul de activitate? Dar activități autorizate?

d. Cât o să fie capitalul social al entității nou înființate?

e. Care o să fie patrimoniul afectat?

f. Unde o să îmi stabilesc sediul?

g. Cine sunt asociații/ administratorii noii entități?

h. Cum se iau deciziile?

i. Ce taxe voi plăti în cazul entității juridice noi create?

j. Ce răspundere am ca administrator al SRL/titular al II/PFA?

k. Ce răspundere am ca asociat/ II/PFA?

l.  Ce contabil folosesc?

m. Mă înregistrez în scopuri tva sau nu?

n. Sub ce denumire o să funcționez

După ce ai răspuns la întrebările de mai sus, preferabil cu ajutorul unui avocat și/sau contabil/consilier fiscal, e recomandat  să construiești câteva scenarii posibile pentru a ști ce entitate juridică să alegi. Scenariul în care optimizarea fiscală este maximă este cel mai adesea cel care este și aplicat. În practică, cele mai frecvent întâlnite entități juridice sunt PFA și SRL.

Stiați că:

• Pentru a fi înregistrat ca normă de venit trebuie să adaugi pe PFA sau II un singur cod CAEN; Dacă adaugi mai multe vei intra la categoria sistem real;

• Dacă ești înregistrat ca PFA sau II la normă de venit nu mai e necesară justificarea cheltuielilor;

• Poți să îți faci PFA/II doar dacă, cu ceva excepții, deții calificare în activitățile pe care vrei să le desfășori cu firma;

• PFA poate cere oricând schimbarea statutului juridic în II și invers cu respectarea formalităților legale;

• Dacă nu desfășori activitate economică la sediul profesional al II/PFA și depui o declarație specială în acest sens nu mai ai nevoie de acordul vecinilor si al Asociatiei de Proprietari;

• Studenţii care nu au împlinit vârsta de 30 de ani și care vor să înfiinţeze un PFA sau o II sunt scutiţi de la plata taxelor pentru operaţiunile de înregistrare şi de la plata tarifelor pentru serviciile de asistenţă daca aduc o adeverință de la o instituţie de învăţământ superior acreditată în România care să ateste că sunt cel puţin în anul II de studiu şi au promovat, integral, la data solicitării, toate cerinţele programei de învăţământ prevăzute de senatul instituţiei;

• Asociațiile și fundațiile pot avea și membri persoane juridice;

   

În concluzie, iată ce poți avea în vedere pentru alegerea unei entități juridice potrivite tipului tău de afacere:

• Parcurgând acest articol ai aflat de la un practician un set de informatii de bază și poți să aplici un set de întrebări care contribuie la:

• previziunile cifrei tale de afaceri

• creionarea obiectului de activitate, structurii capitalului social/patrimoniului afectat activității comerciale

• stabilirea sediului, asociaților, administratorului, denumirii;

• estimarea taxelor aplicabile;

PFA/II sunt mai rapid de înființat, necesită o documentație mai simplă și sunt bune pentru testat piața. În primele luni de afacere probabil vei reinvesti toți banii, așa că profitul fiind mic nu vei simți oricum taxele (din profit) de la PFA/II. Daca testarea pieții este dezavantajoasă, poți desființa PFA/II în câteva zile.

Înființezi SRL când prinzi încredere că ideea de afacere este testată și merge  și faci profit constant. Astfel taxele mici de înființare și funcționare de la SRL vor fi avantajoase și merită, în ciuda efortului birocratic în plus. Durează însă mai mult să desființezi SRL, dacă afacerea scârțâie.

Un SRL-D merită înființat doar dacă ești sigur că poți ține 2-4 salariați timp de 3 ani pe un salariu cât mai apropiat, dar nu mai mare decât salariul mediu brut pe economie.

In concluzie, decizia alegerii entitatii juridice se bazeaza pe criteriile corelate cu mediul legislativ si conditiile economice si financiare disponibile atunci cand ai luat-o.  

Resurse:

www.onrc.ro

http://legislatie.just.ro/

https://blog.approd.ro/

http://www.calculator-salarii.ro/salariu-mediu-pe-economie/

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Normevenit2018/Norme_venit_2018.htm

https://www.onrc.ro/index.php/ro/legislatie

https://www.onrc.ro/index.php/ro/inmatriculari/persoane-fizice

https://www.onrc.ro/index.php/ro/inmatriculari/persoane-juridice

[1] a se vedea Legea 297/2004 privind piata de capital

[2] a se vedea Legea 15/1990 privind reorganizarea unitatilor economice de stat ca regii autonome si societati comerciale

[3] a se vedea OUG nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului

[4] a se vedea Legea 32/2000 privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor